欧盟内部B2B跨境销售免税！怎么申报？

今天我们来聊一下卖家不大了解的——免税的欧盟内部B2B跨境销售申报。

我们拿亚马逊卖家来举例。

亚马逊卖家如果开通Amazon Business（企业购买）的话，就会面临大量的企业买家。

那么你知道吗，假设你在德国仓库里面有一批商品，一个来自其它欧盟国家的企业买家在平台下订单。货物从亚马逊的德国仓库，发送到另外一个欧盟国家。

那么这笔交易是免税的。

这个就是所谓的欧盟内部B2B跨境免税销售。

如何来判定呢？

第一， 买家要有一个欧盟税号，一般来说是到货国的欧盟税号。

这个税号是证明买货人为企业。而不是一个私人消费者。这个就是 B2B交易。

亚马逊卖家可以从亚马逊出具的VAT Transaction report判断买家是否是一个企业（见上图）。如果在BY栏看见买家有到货国的VAT号码，那么就是可以判断这是一个企业买家。

或，通过订单详情页（Order details）查看买家信息及费用结算明细。

第二， 商品要从一个欧盟国家被派送到另外一个欧盟国家，这个就是免税销售的第二个前提，跨境。跨越了欧盟内部的国境。

我们拿亚马逊卖家来举例，亚马逊卖家可以从VAT Transaction Report来判定是跨境。

订单包裹发货国和到货国分别是两个不同的欧盟国，那么就是一个欧盟内部跨境交易。

这里需要相应的物流凭证。如使用FBA服务，亚马逊的VTR可作为证明。

第三，为2024年1月1日起生效的新规定：卖家必须在发货国做一个欧盟内部B2B跨境免税申报。在英国称之为 EC Sale List 申报。德国称之为 ZM 申报（德语全称是Zusammenfassende Meldung）。

当电商卖家产生欧盟B2B跨境免税销售订单时，不仅要递交正常的增值税申报，且需同时递交 EC Sale List 的申报。否则该笔订单将按发出国税率进行应税处理。

该两项申报从2024年开始是欧盟内部VAT申报合规不可分割的两个组成部分。

据我们了解，市场上有极个别税务代理将正常的增值税申报、递延清关货物流转、 EC Sale List（ZM）申报分开额外收费。

显然是一种对合规业务不熟悉，不专业的表现。

在EC Sale List申报中(ZM申报)，卖家必须将每一个买家的欧盟增值税税号，以及在申报期间购买的所有商品的货值总额填入表格，以电子方式递交给税务局。

我们还想提醒卖家注意：

亚马逊泛欧计划中的移仓（FC-Transfer），这部分货物移动，其实是欧盟跨境B2B销售的一种特殊形式。

在英国VAT税务审查当中，已有提及到。

Firstly, you state that a transfer of goods from the UK to other EU countries is not a sale. As noted in section 9 of VAT notice 725 it states:

‘A transfer of your own goods from one member state to another within the same legal entity, for example between branches of the same company, is deemed to be a supply of goods for VAT purposes.’

For this reason the inclusion of the intra EU transfer of goods in our assessment is correct.

由于这个问题的特殊性，鉴于篇幅限制，我们这里暂不做展开。

最后还想提醒各位卖家注意，一旦有上述的欧盟跨境B2B 销售，卖家必须提供相应发票。发票上不得标注出增值税。也就是说，客户只写销售净值。并标注该笔交易是a tax-free intra-Community supply。

如下是一张B2B发票模版（德国发送其它国家企业买家）

Template Invoice， (Englisch) B2B （买家是欧盟其它国家客户，公司）

1. Personal information卖家信息

公司名字（注意，请和亚马逊以及德国税务局注册名称一致）

地址（请填写中国或者香港地址，注意，请和亚马逊以及德国税务局注册名称一致）

2. VAT number / EU VAT number卖家德国税号（建议使用德国欧盟税号，即DE开头的号码，防止自己的税号被人滥用）

3. Customer information买家信息，以及买家的VAT税号，注意，要使用到货国的VAT税号。

买家姓名或者公司名称（比如：21 Fairbank Lane）

买家地址（比如：Thiemannstrasse 1，12050 Berlin）

4. Invoice number发票号码Invoice 09-06-19 （发票号码必须连贯）

识别号（建议使用亚马逊的transaction number，这样有利于以后查找）

5.delivery address（货物运送地，如果运送地和买家地址不同的话），delivery date（货物发送日期）

6. Product description and Product price

Quantity（商品名称）

Item（标示）

Price (in EUR)

2 printers XY 88 6.000,00

Packing 115,00

total(without German VAT)净销售额（不含德国增值税） 6.115,00

German VAT 0%（德国增值税）

Total (总销售额) 6.115,00

7. 标注 This is a tax free intra coummntiy supply.

公司电话，电传，邮箱，中国或者香港公司注册号，（建议使用公司抬头纸）

那么买家在到货国做什么呢？

买家在到货国就要做一个欧盟内部B2B购买的申报。到货国税务局收到这个申报之后，就会和发货国的税务局进行数据对比。一旦数据对不上，发货国税务局会来通知，要求卖家进行补申报，并且有可能引发查税。

现在我们可以做一个小总结：

欧盟内部B2B跨境销售，卖家在发货国使用自己在发货国的VAT做了EC Sale List （ZM）申报，将欧盟跨境免税销售的具体信息递交给发货国税务局（买家在到货国的VAT，买家的总采购量）。买家同时在同一申报期在到货国使用自己的税号做一个欧盟内部B2B跨境购买申报，通知到货国税务局，说明的确发生了这一笔欧盟跨境B2B销售。

这样在申报流程上完成了税务机关对欧盟跨境B2B免税销售的监控。

上面所述，复杂的货物流转和申报工作，很多跨境电商卖家在实践操作中已遇到。

关于递延清关：

很多跨境电商使用荷兰和比利时来解决进口问题。一旦使用荷兰和比利时口岸，进口货物来德国，不在荷兰或者比利时当地进行销售，那么跨境电商卖家可以不缴纳进口增值税。

前提条件是荷兰和比利时的清关行，需在荷兰和比利时做一个欧盟免税销售的B2B免税申报。

收件方有到货国VAT（很熟悉吧，跨境电商卖家的确是有到货国-----德国的VAT号码）；

卖家（这里是荷兰或者比利时的清关行）在发货国（荷兰或者比利时）递交 EC Sale List申报；

买家（跨境电商）就必须在到货国做一个欧盟内部B2B跨境购买申报；

这样申报环节就是一个闭环，税务局得到相应信息，跨境电商也可以最终在申报环节完成了进口免除进口增值税的操作。

好了，这一期我们就写这些。希望广大卖家都能够了解。欧盟增值税合规路漫漫，申报环节很复杂，但是有我们在，复杂的东西也会变得很简单。

最后再发个小消息。

根据我们最近处理的案例，被税务局封号查税，判定逃税之后，柏林税务局一般不会将案件转交给柏林检察院。最后一般都是以罚款结案。即使逃税数额超过了25000 欧元。

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5站点用统一账号，亚马逊欧洲站入驻：选站点、定物流

美国站是亚马逊在全球最大的站点，这点毋庸置疑，但其他站点也不乏商机，尤其是欧洲站点。据悉，欧洲网购消费者数量已超过2.3亿，如果要拓展国家市场，欧洲站是不二选择，只要一个账号，就可直接在5个欧洲国家销售。

那么，卖家要如何开设亚马逊欧洲站点呢？

一、选择一个欧洲国家作为开设站点

亚马逊欧洲站，其实包含5个国家站点，即英国站、德国站、法国站、意大利站和西班牙站（荷兰站刚刚推出，尚未完善，不可设置泛欧物流计划），如果卖家要开设欧洲站点，可以从这5个国家站点中选择一个、多个，甚至全部。但无论哪种情况，卖家都要先确定一个Home”站点，也可以称为主站点”。

蓝海亿观网了解到，这五个国家站点的每月流量是不同的，英国站和德国站月流量占比最大，分别达到31.7%和41.6%，接着是法国站13.9%，最后两个是意大利站8.9%、西班牙站4%。

（数据来源：SEMRush）

整体分析一下，第一建议卖家选择英国站，因为消费者都是说英语，为卖家扫除障碍，其次是德国站，这是亚马逊在欧洲最大的电商市场，竞争压力比英国站更小，而且很多德国消费者也使用英语。

总之，在选择国家站点时，卖家应从以下几点考虑：

1. 哪一站点最方便卖家使用欧洲地区的物流网络？（税务、运输等等）

2. 从消费者对卖家产品需求、竞争强度考虑，哪一站点最容易？

3. 卖家配送欧洲库存，用哪一站点最方便/最省成本？

二、深入了解主站点”当地法律规定

开设亚马逊欧洲站卖家账号，卖家不仅要遵守欧盟法规，还要遵从各个国家的相关法律条文。当然，卖家可以先了解欧盟法规和主站点”国家的法律，其他站点后面慢慢了解，这也是设置主站点”的好处。可以雇佣专业律师，回答卖家各类疑问，并处理一些重要流程，比如VAT税务、海关文件的办理，以及相关费用。

此外，卖家还应该了解：

1. 消费者权益，以及各个国家对退货、打广告等事项的不同法律规定；

2. 健康和安全法规；

3. 环境标准；

4. 知识产权法；

5. 对发票、标签、包装和规定。

三、选择合适的物流方式

在亚马逊平台销售，卖家最常用的两种物流方式，就是FBM自发货和FBA物流。

总的来说，不建议欧洲站卖家选用FBM自发货方式，一来是进行跨国运输的话，物流速度慢，可能导致订单配送延误，二来，如果卖家把库存放到欧洲地区某个仓库，成本不低，可能影响到卖家的盈利能力，而且也无法保证快速送达。

选择FBA物流，一来方便，二来可以让包裹更快地送到消费者手中，确保购物体验。蓝海亿观网了解到，在欧洲地区使用FBA物流比较复杂，不只是把库存发到亚马逊仓库那么简单，事实上，FBA物流又分出了3个选项。

1. Pan-European FBA（泛欧物流）

泛欧物流，就是卖家直接把库存放到一个亚马逊仓库，然后亚马逊根据不同站点的销售预期，将库存按照数量分配到这些站点，一来省事，二来节省发货到亚马逊仓库的成本。因此，那些已在一个欧洲站点销售，又不想自己把库存发到其他欧洲站点的卖家，Pan-European FBA是最佳选项。

2. European Fulfillment Network（欧洲物流网络）

蓝海亿观网获悉，不同于泛欧物流计划，欧洲物流网络EFN指的是，卖家把库存发到一个亚马逊仓库，这批库存就放在那个仓库，卖家接到订单后，亚马逊再进行跨境配送。

使用这个物流选项，卖家操作也很简单，不同的是，订单的运输和配送时间更长，流程更为复杂，会导致转化率降低。由此，如果卖家销售的产品在某一个国家更受欢迎，其他国家没有什么销量，那么欧洲物流网络EFN肯定是最佳选项。

3. Multi-Country Inventory（多国库存）

使用MCI多国库存”这个FBA选项，卖家可选择将库存放到哪个/哪些站点的仓库。也就是说，如果卖家知道产品在哪个站点需求大，就把库存发到哪个站点，这样销售速度快，就不容易产生过剩库存费用”，而且也可以减少运输成本和时间，从而保证消费者购物体验。（跨境电商新媒体-蓝海亿观网egainnews）