出口退税相关疑问答疑第三波（来料加工，进料加工，一般貿易区别）

实际工作中很多出口退税的新手和销售业务员经常问我来料加工”,进料加工”,一般貿易”区别，今天专门来解释一下。

（1）三来一补是来料加工、来样加工、来件装配和补偿贸易的俗称，三来一补企业主要从事对外的加工装配服务，所取得的加工费可申请免征增值税。

（2）加工贸易分为进料加工和来料加工，进料加工和来料加工分别按财务核算方式、海关监管程序和税收征管办法的不同确定。

进料加工是指有进出口经营权的企业，为了加工出口货物而用外汇从国外进口原料、材料、辅料、元器件、配套件、零部件和包装材料，经加工生产成货物收回后复出口的一种出口贸易方式。出口企业从事进料加工复出口业务的实行出口货物退（免）税管理。这是生产企业最常见的一种出口方式，处理起来也相对麻烦。

来料加工是指由外商提供一定的原材料、半成品、零部件、元器材，由我方加工企业根据外商的要求进行加工装配，成品交外商销售，由我方收取加工费的一种出口贸易方式。出口企业从事来料加工复出口业务的，取得的加工费收入免征增值税。说白了就是跟客户结算时只计算加工费，所以海关会要求在报关单上必须体现加工费金额。

（3）一般贸易是指以购销方式出口货物，以一般贸易方式出口货物的应申报办理出口货物退（免）税 。你们公司如果只以一般贸易出口，你就偷乐吧。

三来一补转为独资企业后仍以来料加工的方式进行生产，所取得的加工费是否征收增值税，政策依据是什么？

答：根据《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法〉的通知》（国税发〔1994〕031号）规定，出口企业以来料加工”贸易方式免税进口原材料、零部件后，凭海关核签的来料加工进口货物报关单和来料加工登记手册向主管其出口退税的税务机关办理来料加工免税证明”，持此证明向主管其征税的税务机关申报办理免征其加工或委托加工货物及其工缴费的增值税、消费税。因此，来料加工企业转型为三资企业后，继续承接来料加工业务的，仍适用免税政策，企业可凭《来料加工贸易免税证明》申报办理免税，同时相应的进项税额不得抵扣。

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加贸进料加工与来料加工区别？如何做好加工贸易一般贸易管理

加工贸易的进料加工与来料加工的区别？上线报关软件有哪些帮助价值？如何选择合适的报关软件关务软件关务管理系统？
一、加工贸易的进料加工与来料加工的区别：
1.定义方面：
（1）进料加工方面：指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外销出口的经营活动；
（2）来料加工方面：是指进口料件由境外企业提供，经营企业不需要付汇进口，按照境外企业的要求进行加工或者装配，只收取加工费，制成品由境外企业销售的经营活动。
2.料件付汇方式不同方面：
（1）进料加工方面：料件必须由经营企业付汇购买进口；
（2）来料加工方面：料件由外商免费提供，不需付汇。
3.货物所有权不同：

（1）进料加工方面：货物所有权由经营企业拥有；

（2）来料加工方面：货物所有权归外商所有。

4.经营方式不同：
（1）进料加工方面：经营企业自主盈亏，承担所有经营风险，自行采购料件，自行销售成品；
（2）来料加工方面：经营企业不负责盈亏，不必承担经营风险，只赚取工缴费。
5.海关监管要求不同：
（1）进料加工方面：保税料件经海关批准允许与本企业内的非保税料件进行串换；

（2）来料加工方面：保税料件因物权归属外商，不得进行串换。

6.退税不同：
（1）进料加工方面：加工产品复出口退税；
（2）来料加工方面：加工产品复出口不退税。

二、加工贸易与一般贸易流程区别？
加工贸易流程：
1.商品编码核定；
2.电子化手册备案；
3.进出口报关；
4.数据报核。
一般贸易流程：商品编码核定。
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来料加工、进料加工退（免）税有何区别？

来料加工、进料加工退（免）税有何区别？

01来料加工

来料加工是指进口料件由境外提供，经营企业不需要付汇进口，按照境外企业的要求进行加工或者装配，只收取加工费，制成品由境外企业销售的经营活动。

02进料加工

进料加工是指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外销出口的加工贸易。

相同点

无论是进料加工还是来料加工，原材料进口时海关都是保税的，也就是暂时不征收增值税，但是如果进口的料件或者产品经批准转为内销时，不管是进料加工还是来料加工都应该缴纳关税、增值税以及消费税。

不同点

1.所有权的区别。来料加工所有权归于境外委托企业，进料加工所有权归购买企业所有。

2.业务实质的区别。来料加工是一种委托加工的业务，加工企业不负责盈亏，产生的风险由委托企业承担，而进料加工是一种购买和自主销售的业务，自负盈亏，自行承担可能出现的风险。

3.税收处理差异。来料加工属于免税业务，进口免增值税，出口时免增值税，收取的加工费凭《来料加工免税证明》也免增值税。由于是免税收入，故其对应的国内货物所支付的进项税额不得抵扣，不涉及出口退税。进料加工是出口退税业务，按照现行税法规定，对于生产型出口企业以进料加工贸易方式出口的货物实行免抵退税”政策，外贸企业实行免退税”政策。而以来料加工贸易方式出口的货物实行免税”政策。

来源：大连税务