含关税和消费税的增值税的计算
进口高档奢饰品需要缴纳关税 消费税 增值税，并且再销售后还需要再次缴纳增值税，所以这类的业务，实际业务中经常有，而且是考试的重点，所以，直接拿一个例题，大家更容易理解。
AA公司是增值税一般纳税人，2024年5月进口10辆小汽车，其中2辆自用，另外8辆用于对外销售，进口这10辆小汽车共支付买价50万元，另支付小汽车运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费共计5万元。当月销售小汽车取得不含税销售收入300万元，则该企业2024年5月应缴纳多少增值税。（小汽车关税税率为20%，消费税税率为9%）已知货物报关后，该企业按规定缴纳了进口环节的增值税，并取得海关进口增值税专用缴款书。
关税完税价格=50+5=55（万元）；
应纳关税=55×20%=11（万元）。
进口环节应纳增值税=（55+11）÷（1-9%）×13%=9.43（万元）。难点在这里，关税是1-9%，而且是除以
该企业应缴纳增值税=300*13%-9.43=29.57万元
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zhanzehui_summaryzhanzehui_test_2进口代理费计算大揭秘：普通发票VS增值税发票！
进口代理费的计算主要分为两种形式：按照到岸价格百分比收取代理费和收取固定代理费。根据开具发票类型不同，又分为普通发票和增值税发票两种情况。本文将详细解析这两种计算方式及其利润情况，并通过具体案例进行说明。
一、普通发票的计算方式
案例：我司代理进口机械设备一批CIF价USD100,000，按照协议规定我司收取1%作为代理费并开具普通发票。我司代垫了银行付汇手续费250元，付汇当天汇率7.2。
1、实际代理费计算：
代理费 = CIF价 * 汇率 * 代理费
代理费 = USD100,000 * 7.2 * 1% = 7,200元
2、实际利润计算：
实际利润 = 代理费 * (1 - 税率)
实际利润 = 7,200 * (1 - 5.55%) = 6,800.40元
3、客户支付总额：
客户支付总额 = 货款 + 银行费 + 代理费
客户支付总额 = (USD100,000 * 7.2 + 250) + 7,200 = 727,450元
其中：720,250元开具收据，7,200元开具普通发票
二、增值税发票的计算方式
开具增值税发票的前提是进口关税及增值税必须由我司抵扣。
案例1：我司代理进口机械设备一批CIF价USD100,000，按照协议规定我司收取1%作为代理费并开具增值税发票。货物进口关税率10%，代垫银行手续费250元，付汇当日汇率7.2。
1、开票金额计算：
(1) 开票金额 = (货款 + 关税 + 银行费 + 代理费) * 增值税率
(2) 货款 = USD100,000 * 7.2 = 720,000元
(3) 关税 = 720,000 * 10% = 72,000元
(4) 代理费 = 7,200元
(5) 开票金额 = (720,000 + 72,000 + 250 + 7,200) * 1.17 = 924,649元
2、利润计算：
(1) 利润 = 代理费 - 增值税附加税
(2) 增值税附加税 = (关税 + 代理费) * 增值税率 * 增值税附加税率
(3) 增值税附加税 = (72,000 + 7,200) * 0.17 * 11% = 1,478.28元
(4) 实际利润 = 7,200 - 1,478.28 = 5,721.72元
三、普通发票与增值税发票比较
通过上述计算可以看出，普通发票和增值税发票在利润上的差异主要体现在税务处理和客户支付总额上：
1、普通发票：
实际利润较高。
客户支付总额略低。
2、增值税发票：
实际利润较低。
开票金额较高，但客户支付总额可以抵扣增值税。
例2：我司代理进口机械设备一批CIF价USD100,000，按照协议规定我司按照1,100,000的价值开具增值税发票。货物进口关税率10%，进口增值税147,885元，代垫银行手续费250元，付汇当日汇率7.2。
1、开票金额计算：
(1) 开票金额 = (货款 + 关税 + 银行费 + 代理费) * 增值税率
(2) 货款 = USD100,000 * 7.2 = 720,000元
(3) 关税 = 720,000 * 10% = 72,000元
(4) 增值税 = 147,885元
(5) 代理费 = 1,100,000元
(6) 开票金额 = (720,000 + 72,000 + 250 + 1,100,000) * 1.17 = 2,298,902.5元
2、利润计算：
(1) 利润 = 代理费 - 增值税附加税
(2) 增值税附加税 = (关税 + 代理费) * 增值税率 * 增值税附加税率
(3) 增值税附加税 = (72,000 + 1,100,000) * 0.17 * 11% = 21,886元
(4) 实际利润 = 1,100,000 - 21,886 = 1,078,114元
在选择代理费计算方式和开具发票类型时，需要综合考虑实际利润、客户支付总额及税务处理等因素。普通发票在实际利润上有优势，但增值税发票在客户支付总额上可能更具吸引力，尤其是客户可以抵扣增值税的情况下。合理选择适合自身业务需求的方式，有助于企业提升盈利能力和客户满意度。
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