出口退税全了解

出口退税，这个看似复杂却又充满智慧的政策，是外贸企业和生产企业在进行国际贸易时的重要一环。其背后蕴含着国家对于出口业务的深深扶持与鼓励，同时也体现了税收制度的灵活与公平。今天我们就来了解一下出口退税的政策和注意事项吧。

l 出口退税需要满足哪四个条件?

1、必须是属于增值税、消费税征税范围的货物

2、必须是报关离境的货物

3、必须是在财务上作销售处理的货物

4、必须是出口收汇并已核销的货物

并不是出口就一定能退税的，一般分为三种情况:

1、小规模公司:不能退税，但可以直接出口免税，前提是一定要有进项发票。

2、一般纳税人外贸企业:在有符合条件的进项发票情况下，出口货物劳务可以申请出口退/免税。

3、一般纳税人生产企业:可以申请出口免抵退税，但这种类型需要具体情况具体分析。

l 出口退税的类型

1.又免又退。

一般纳税人出口货物，既有销项税，又有进项税，若为把税负归零，自然是把销项税免除，把进项税退还，又免又退。

2.只免不退。

如果出口的货物没有进项税，自然只免销项税，进项时没有就不用退了。比如小规模纳税人免税产品，都是没有进项税的情况。只免不退，就已达到税负归零的目。

3. 不免不退。

针对的是国家不鼓励出口或限制出口的货物。比如原油自己都不够用，还得进口，更别说那些禁止出口的货。

l 出口退税时间节点

出口企业在办理出口退税时，应注意四个时限规定:

30天”

外贸企业购进出口货物后，应及时向供货企业索取增值税专用IN-VOICE或普通INVOICE，属于防伪税税控增值税INVOICE，必须在开票之日起30天内办理认证手续。

90天”

外贸企业必须在货物报关出口之日起90天内办理出口退税电报手续，生产企业必须在货物报关出口之日起三个月后免抵退税申报期内办理免抵报手续。

180天”

出口企业必须在货物报关出口之日起180天内，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单(远期收汇除外)。

3个月”

出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可办或更改的，出口企业可在申报期限内向退税部门提出延期办理出口退(免)税申报的申请，经批准后，可延期3个月申报。

这四个办理出口退税最重要时间节点，一定要在规定时间内办理完成不然损失巨大。

l 出口退税需要注意哪些细节?

①一张进项发票，开了好几个品种，出口和内销的需要分开，不能开在一张发票上，并分别进行退税勾选和抵扣勾选

②若为外贸企地，在申报退税、申报增值税时，先申报哪个都可以。若为生产企业，先申报增值税，再申报退税

③一份发票上的两种商品，对应两个批次申报，要做分割单，对应申报即可

④申报退税系统不需要0申报，什么时候单证收齐，需要申报退税时操作即可

⑤生产企业可以只报送汇总表和增值税申报表，据实填写就可以

⑥报关单的日期和开票的日期不在同一个月，开票的汇率是按报关单当月日期选择

⑦务必注意规范

对于外贸企业和生产企业来说，熟练掌握并灵活运用出口退税政策，不仅有助于降低税负、提高竞争力，还能在激烈的国际市场中立于不败之地。

进出口税税税

1、进口免税是免什么税

进口免税主要涉及进口关税、进口环节增值税和消费税。

进口免税通常是因为政策原因而实施，比如对特定地区、企业或商品。例如，对海南自由贸易港注册登记并具有独立法人资格的企业及事业单位进口自用的生产设备免征进口关税、进口环节增值税和消费税。此外，还有一些特定情况下，如广交会期间销售的进口展品、重大科技项目开发所需的国内不能生产的关键设备等，也会实行进口免税。（进出口许可证制度、进出口贸易方式、贸易限制等）。

2、进口税和关税的区别

进口税和关税的主要区别在于它们的概念、计算方法和征收目的。

概念，关税是国家对进口货物征收的税费，通常按照货物的类别、原产国/地区、货物的价值等因素来确定，其目的可以是保护本国产业、调节国际贸易，或者作为国家收入的一部分；进口税是一个广义的概念，包括了关税在内，也包括其他可能的税费和收费，如增值税(VAT)、消费税、进口环节税、进口附加费等。

? 计算方法。关税的计算公式为：进口关税=完税价格×进口关税税率；进口税的计算则更为复杂，因为它可能涉及多种税费，每种税费有不同的计算方式。

? 征收目的。征收关税是一国政府增加其财政收入的方式之一，但随着世界贸易的不断发展，关税占国家财政收入的比重在不断下降；征收进口税的目的则更为多样，包括保护本国产业、调节国际贸易、增加财政收入等。

3、出口零税率和出口免税（增值税零税率和增值税免税，免税≠税率0%）

1）零税率是增值税税率的一种，主要适用于纳税人出口货物和跨境应税行为。零税率不仅仅是指销售环节免税，而且进货环节包含的进项税还给与退回。而出口免税仅仅只是出口环节免税，进货环节包括的进项税额是不予以退还的。

2）零税率和免税的区别是：

免税政策是指出口货物的销售额不需要缴纳增值税、消费税等税费，也不需要办理退税手续，即出口货物的销售额是完全免税的。免税政策一般适用于一些政府补贴的出口企业或者出口高新技术产品的企业。

零税率政策是指出口货物的销售额需要缴纳增值税、消费税等税费，但是税率为0%，即出口货物的销售额是零税率的。零税率政策适用于一般出口企业，出口货物的销售额需要按照正常的程序报关、缴税，并办理退税手续。

综上所述，出口货物既可以享受免税政策，也可以享受零税率政策。

【法律依据】：

《中华人民共和国海关进出口货物减免税管理办法》

第一条

为了规范海关进出口货物减免税管理工作，保障行政相对人合法权益，根据《中华人民共和国海关法》（以下简称《海关法》）、《中华人民共和国进出口关税条例》（以下简称《关税条例》）及有关法律和行政法规的规定，制定本办法。

第二条

进出口货物减征或者免征关税、进口环节海关代征税（以下简称减免税）事务，除法律、行政法规另有规定外，海关依照本办法实施管理。

增值税零税率，一般纳税人发生应税销售行为适用一般计税方法计税时，计算公式是：

当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额=销售额×适用税率

如果企业发生了适用零税率的应税行为，按照上述公式，该笔业务的销项税额就是0，应纳增值税税额=0-进项税额，这么一减就会减出一个负数，这个负数，就是这项产品在各个流转环节所缴纳的全部税款，也就是税局要退给你的税。

这就好比是在跟税局 要钱”了，税局能一下就答应给你吗？所以说，这些应税行为可不是一般的应税行为，那都是税局咬着牙”定下来的，用官方的话来说，只有当政府鼓励某项行为时，才使用零税率。比如说，国家鼓励出口，一般纳税人出口货物，税率就是零，这样出口的产品就完全不含增值税，从而以无税的价格进入国际市场，让产品更具有竞争力。

2) 第二种解释,零税率意味着在出口环节，增值税的销项税率为零，但这并不意味着免除纳税义务，而是意味着在出口时不需要缴纳增值税，如果出口货物在采购环节已经取得了进项税额，那么在出口时，这部分进项税额可以用来抵扣应缴纳的增值税，从而形成零税率的效果。

出口 时0”税率，即出口环节免税+退采购环节税，包括生产企业的免抵退税和外贸企业的免退税（出口发票开为0”税率）；

出口只免税，不退采购环节的进项税，（出口发票税率栏为免税”）；

出口征税，视同内销征税，（发票税率栏填适用税率”）。

适用税率只有四档（2024年4月1日起调整为）：13%、9%、6%、0%。

根据增值税计算公式：销项税额=销售额×税率，如果税率为零，销项税额也为零。应纳税额=销项税额-进项税额，销项税额为零，零减进项税额为负的进项税额。

看到这里大家是不是就明白了，不能将零税率和免税混为一谈，二者是有本质区别的。一句话总结：零税率，进项税额可以抵扣（形式上表现为退税），纳税人无税可纳；免税，免除纳税人纳税的义务的同时，规定生产销售免税货物的进项税额不得抵扣。

《初级会计经济法》高频考点-每日一记

Day 3 第五章 企业所得税、个人所得税法律制度（很重要！！）

每天半小时速记，你就可以领先别人一大截~

这章也是考试重点，特别是个税是今年重大变点之一，往年考试分数在 20 分左右，企业所得税要重点记住一些限额扣除的标准，个人所得税法律制度和企业所得税法律制度都需要注意一下小细节，此处收集了一些速记图，每天看一看有个印象

1.非工资、薪金性质的补贴、津贴

【口诀】：独生托儿补助费、公务差旅误餐贴

独生——独生子女补贴

托儿补助费

公务——执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副 食补贴

差旅误餐贴——符合规定的差旅费津贴、误餐补助

2.城市维护建设税、教育费附加

【口诀】：进口不征，出口不退

进口不征——对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳 的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税及教育费附加。

出口不退——对出口货物、劳务和跨境销售服务、无形资产以及因优惠政策退还增值 税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税及教育费附加。